ภงด 54 คืออะไร ใครต้องยื่น วิธีคำนวณ และขั้นตอนยื่นแบบปี 2569

ปัจจุบันหลายธุรกิจมีการซื้อบริการจากต่างประเทศมากขึ้น ไม่ว่าจะเป็นค่าโฆษณาออนไลน์ ค่า Software รายเดือน หรือค่าจ้างผู้เชี่ยวชาญต่างชาติ สิ่งที่ผู้ประกอบการมักมองข้ามคือ “ภาษีหัก ณ ที่จ่าย” ที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินไปต่างประเทศ ซึ่งต้องยื่นผ่านแบบ “ภ.ง.ด.54”
หากธุรกิจยื่นผิดหรือไม่ยื่น อาจถูกเรียกเก็บภาษีย้อนหลังพร้อมเบี้ยปรับและเงินเพิ่มได้ บทความนี้จะพาไปทำความเข้าใจว่า ภ.ง.ด.54 คืออะไร ใช้กรณีไหน ใครมีหน้าที่ยื่น และต้องคำนวณภาษีอย่างไร

ภ.ง.ด.54 คืออะไร
ภ.ง.ด.54 คือ แบบแสดงรายการภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย สำหรับกรณีที่ผู้จ่ายเงินในประเทศไทย มีการจ่ายเงินได้ให้แก่บริษัทหรือบุคคลที่อยู่ต่างประเทศ และมีหน้าที่ต้องหักภาษีนำส่งกรมสรรพากร
พูดง่าย ๆ คือ แม้ผู้รับเงินจะไม่ได้อยู่ในประเทศไทย แต่ถ้ารายได้ดังกล่าวเข้าหลักเกณฑ์ตามกฎหมายไทย ผู้จ่ายเงินในไทยก็อาจมีหน้าที่หักภาษีและยื่นแบบ ภ.ง.ด.54
แบบนี้มักเกี่ยวข้องกับธุรกิจที่ซื้อบริการออนไลน์ หรือใช้บริการจากบริษัทต่างประเทศเป็นประจำ

ภ.ง.ด.54 ใช้กรณีไหนบ้าง
ค่าบริการจากต่างประเทศ
ตัวอย่างเช่น


ค่าจ้าง Consultant ต่างประเทศ


ค่าบริการออกแบบเว็บไซต์


ค่าพัฒนา Software


ค่าที่ปรึกษาทางธุรกิจ


หากบริการดังกล่าวเข้าข่ายเป็นเงินได้ตามกฎหมายไทย อาจต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายก่อนโอนเงิน

ค่าโฆษณาออนไลน์
ธุรกิจจำนวนมากซื้อโฆษณาผ่านแพลตฟอร์มต่างประเทศ เช่น


Google Ads


Facebook Ads


TikTok Ads


LinkedIn Ads


หลายกรณีอาจเกี่ยวข้องกับ ภ.ง.ด.54 โดยเฉพาะเมื่อเป็นการจ่ายเงินให้บริษัทต่างชาติที่ไม่มีสำนักงานในไทย

ค่า Software และ Subscription
เช่น


Adobe


Microsoft 365


Zoom


Canva


ChatGPT


ระบบ Cloud ต่างประเทศ


บางกรณีอาจถูกตีความเป็น “ค่าสิทธิ” หรือ Royalty ซึ่งมีผลต่ออัตราภาษีที่ต้องหัก

ค่าลิขสิทธิ์ (Royalty)
เช่น


ค่าสิทธิใช้โปรแกรม


ค่าสิทธิทรัพย์สินทางปัญญา


ค่าสิทธิการใช้เครื่องหมายการค้า


รายได้ประเภทนี้มักถูกกำหนดอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายไว้ชัดเจน

ใครมีหน้าที่ยื่น ภ.ง.ด.54
ผู้ที่อาจมีหน้าที่ยื่น ได้แก่


บริษัทจำกัด


ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล


ธุรกิจ SME


ผู้ประกอบการที่ซื้อบริการจากต่างประเทศ


ผู้ที่จ่ายเงินให้บริษัทต่างชาติ


แม้จะเป็นธุรกิจขนาดเล็กหรือซื้อบริการออนไลน์เพียงไม่กี่รายการ ก็อาจเข้าข่ายต้องยื่นได้เช่นกัน

ภ.ง.ด.54 ต่างจาก ภ.ง.ด.3 และ ภ.ง.ด.53 อย่างไร
หลายคนมักสับสนระหว่างแบบภาษีหัก ณ ที่จ่ายทั้ง 3 ประเภท
แบบภาษีใช้กับใครตัวอย่างภ.ง.ด.3บุคคลธรรมดาในไทยจ้างฟรีแลนซ์ภ.ง.ด.53นิติบุคคลในไทยจ้างบริษัทไทยภ.ง.ด.54บุคคล/บริษัทต่างประเทศซื้อบริการจากต่างประเทศ
จุดสำคัญคือ ภ.ง.ด.54 ใช้เมื่อ “ผู้รับเงินอยู่ต่างประเทศ”

อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายของ ภ.ง.ด.54
อัตราภาษีขึ้นอยู่กับประเภทเงินได้ โดยอัตราที่พบได้บ่อยคือ 15%
ตัวอย่างเช่น


ค่าบริการ


ค่าสิทธิ


ดอกเบี้ย


เงินปันผล


อย่างไรก็ตาม หากประเทศไทยมี “อนุสัญญาภาษีซ้อน” (DTA) กับประเทศของผู้รับเงิน อัตราภาษีอาจลดลง หรือบางกรณีอาจได้รับยกเว้นภาษี
ผู้รับเงินจึงมักต้องส่งเอกสาร Tax Residency Certificate เพื่อใช้สิทธิตาม DTA

วิธีคำนวณ ภ.ง.ด.54
ตัวอย่างคำนวณแบบทั่วไป
สมมติว่า


บริษัทไทยซื้อบริการจากต่างประเทศ


มูลค่า 100,000 บาท


อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย 15%


วิธีคำนวณ


ภาษีที่ต้องหัก = 100,000 × 15%


เท่ากับ 15,000 บาท


ดังนั้น


ผู้รับเงินจะได้รับสุทธิ 85,000 บาท


ผู้จ่ายต้องนำส่งภาษี 15,000 บาทผ่าน ภ.ง.ด.54



กรณีบริษัทไทยรับภาระภาษีแทน (Gross Up)
บางครั้งผู้ขายต่างประเทศต้องการ “รับเงินเต็มจำนวน” ทำให้บริษัทไทยต้องเป็นผู้รับภาระภาษีแทน
ตัวอย่าง


ผู้ขายต้องการรับเต็ม 100,000 บาท


อัตราภาษี 15%


สูตร Gross Up คือ
100,000 ÷ (100 - 15) × 15
ภาษีที่ต้องนำส่งประมาณ 17,647 บาท
รวมต้นทุนจริงของบริษัทจะกลายเป็น 117,647 บาท

ขั้นตอนยื่น ภ.ง.ด.54 ออนไลน์
1. เตรียมเอกสาร
เอกสารที่ควรมี เช่น


Invoice


สัญญา


รายละเอียดผู้รับเงิน


หลักฐานโอนเงิน


หนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ (ถ้ามี)



2. ยื่นผ่านระบบ e-Filing
ขั้นตอนทั่วไป ได้แก่


เข้าระบบ e-Filing ของกรมสรรพากร


เลือกแบบ ภ.ง.ด.54


กรอกข้อมูลผู้รับเงิน


ระบุประเภทเงินได้


คำนวณภาษี


ยืนยันการยื่นแบบ



3. ชำระภาษี
สามารถชำระได้หลายช่องทาง เช่น


Internet Banking


QR Payment


เคาน์เตอร์ธนาคาร



กำหนดเวลายื่น ภ.ง.ด.54
ผู้จ่ายเงินต้องยื่นภายใน 7 วัน นับจากวันสิ้นเดือนที่มีการจ่ายเงิน
ตัวอย่าง


จ่ายเงินวันที่ 10 มกราคม


ต้องยื่นภายในวันที่ 7 กุมภาพันธ์


หากยื่นออนไลน์ อาจได้รับขยายเวลาเพิ่มเติมตามประกาศกรมสรรพากรในแต่ละปี

หากไม่ยื่น ภ.ง.ด.54 มีโทษอะไรบ้าง
หากไม่ยื่นหรือยื่นล่าช้า อาจมี


เบี้ยปรับ


เงินเพิ่ม


ภาษีย้อนหลัง


ความเสี่ยงถูกตรวจสอบบัญชี


นอกจากนี้ ภาษีที่ไม่ได้หักอาจกลายเป็น “รายจ่ายต้องห้าม” ทำให้บริษัทเสียภาษีนิติบุคคลเพิ่มอีกด้วย

ซื้อ Facebook Ads หรือ Google Ads ต้องยื่น ภ.ง.ด.54 ไหม
คำถามนี้เป็นประเด็นที่หลายธุรกิจสงสัยมากที่สุด
ในทางปฏิบัติ การซื้อโฆษณาออนไลน์จากต่างประเทศอาจเกี่ยวข้องกับ


ภาษีหัก ณ ที่จ่าย


VAT ต่างประเทศ


ภาษีมูลค่าเพิ่มแบบ Reverse Charge


อย่างไรก็ตาม การตีความขึ้นอยู่กับลักษณะบริการและข้อกฎหมายในแต่ละกรณี จึงควรปรึกษานักบัญชีหรือผู้เชี่ยวชาญภาษีเพิ่มเติม

เอกสารที่ควรเก็บไว้สำหรับ ภ.ง.ด.54
เพื่อป้องกันปัญหาเวลาถูกตรวจสอบ ควรเก็บเอกสารดังต่อไปนี้


Invoice


ใบเสร็จรับเงิน


หลักฐานการโอนเงิน


สัญญาว่าจ้าง


เอกสาร DTA


Tax Residency Certificate



FAQ เกี่ยวกับ ภ.ง.ด.54
ภ.ง.ด.54 ต้องยื่นทุกเดือนหรือไม่
ยื่นเฉพาะเดือนที่มีการจ่ายเงินให้ต่างประเทศและเข้าหลักเกณฑ์ต้องหักภาษี

บุคคลธรรมดาต้องยื่น ภ.ง.ด.54 ไหม
บางกรณีอาจต้องยื่น หากมีการจ่ายเงินให้ต่างประเทศและเข้าหลักเกณฑ์ตามกฎหมาย

ยื่น ภ.ง.ด.54 ออนไลน์ได้ไหม
ได้ ผ่านระบบ e-Filing ของกรมสรรพากร

ถ้าไม่ได้หักภาษีไว้ ต้องทำอย่างไร
ผู้จ่ายอาจต้องนำเงินตัวเองมาชำระภาษีแทน พร้อมเบี้ยปรับและเงินเพิ่ม

ค่า Software จากต่างประเทศถือเป็น Royalty หรือไม่
ขึ้นอยู่กับลักษณะการใช้งานและเงื่อนไขในสัญญา บางกรณีถือเป็นค่าสิทธิ บางกรณีอาจไม่ใช่

สรุป ภ.ง.ด.54
ภ.ง.ด.54 เป็นแบบภาษีสำคัญสำหรับธุรกิจที่มีการจ่ายเงินไปต่างประเทศ ไม่ว่าจะเป็นค่าโฆษณาออนไลน์ ค่า Software หรือค่าบริการต่างชาติ หากเข้าใจหลักเกณฑ์การหักภาษีและยื่นแบบได้ถูกต้อง ก็จะช่วยลดความเสี่ยงด้านภาษีและป้องกันปัญหาถูกเรียกเก็บย้อนหลังในอนาคต
โดยเฉพาะธุรกิจยุคดิจิทัลที่ใช้บริการจากต่างประเทศเป็นประจำ ควรตรวจสอบทุกครั้งว่ารายจ่ายดังกล่าวเกี่ยวข้องกับ ภ.ง.ด.54 หรือไม่ เพื่อให้การทำบัญชีและภาษีถูกต้องตั้งแต่ต้น